La fiscalité applicable aux tabacs manufacturés est composée de :
- L'accise sur les produits du tabac
- La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) "en dedans" assise sur le prix de vente au détail au taux de 16,6667 %
- La remise brute versée aux débitants de tabac
L'accise sur les tabacs manufacturés en France métropolitaine
L’accise sur les tabacs manufacturés est collectée par l’administration auprès des fournisseurs agréés.
Le montant de l’accise sur les tabacs est égal au plus grand des deux montants suivants :
1 - La somme des deux termes suivants :
- le produit du taux de l’accise appliqué au prix de vente en détail (exprimé en pourcentage du prix de vente au détail);
- le tarif de l’accise assis sur les unités de taxation (unités ou grammes selon la catégorie fiscale);
2 - Le minimum de perception :
Ce minimum de perception joue le rôle d’un impôt minimal.
Si la somme des termes du 1° est inférieure au minimum de perception, alors, le minimum de perception s’applique.
En France continentale
pour la France continentale, les tarifs, taux et minima de perception de l’accise exigibles pour chaque catégorie fiscale sont prévus à l’article L.314-24 du Code des impositions des biens et services (CIBS) et par arrêté du 22 décembre 2023 modifiant l'arrêté du 13 décembre 2022 constatant divers tarifs et seuils de régimes d'impositions relatifs à certaines impositions sur les biens et services, publié au JO n°0300 du 28 décembre 2023.
Les paramètres de l’accise applicables à compter du 1er janvier 2024 sont les suivants :
| Catégorie fiscale | Paramètres de l'accise | ||
|---|---|---|---|
|
Taux (en %)
|
Tarif (en € pour 1000 unités ou 1000 grammes) |
Minimum de perception (en € pour 1000 unités ou 1000 grammes) |
|
| Cigarettes | 55,00 % | 71,30 € | 371,40 € |
| Cigares et cigarillos | 36,30 % | 54,70 € | 296,60 € |
| Tabacs fine coupe destinés à rouler les cigarettes | 49,10 % | 99,70 € | 345,40 € |
| Autres tabacs à fumer ou à inhaler après avoir été chauffés (narguilé, blunts, etc.) |
51,40 % | 35,20 € | 149,50 € |
| Tabacs à chauffer commercialisés en bâtonnets | 51,40 % | 30,20 € | 268,00 € |
| Autres tabacs à chauffer | 51,40 % | 113,90 € | 1011,30 € |
| Tabacs à priser | 58,10 % | - | - |
| Tabacs à mâcher | 40,70 % | - | - |
En Corse
Pour les départements de Corse, les tarifs et taux de l’accise exigibles pour chaque catégorie fiscale sont prévus à l’article L.314-25 al 1 du Code des impositions des biens et services (CIBS).
Les paramètres de l’accise applicables à compter du 1er janvier 2024 sont les suivants :
| Catégorie fiscale | Paramètres de l'accise | ||
|---|---|---|---|
|
Taux (en %)
|
Tarif (en € pour 1000 unités ou 1000 grammes) |
Minimum de perception |
|
| Cigarettes | 52,70 % | 62,20 € | - |
| Cigares et cigarillos | 32,20 % | 51,10 € | - |
| Tabacs fine coupe destinés à rouler les cigarettes | 43,70 % | 84,70 € | - |
| Autres tabacs à fumer ou à inhaler après avoir été chauffés (narguilé, blunts, etc.) |
47,40 % | 28,20 € | - |
| Tabacs à chauffer commercialisés en bâtonnets | 47,40 % | 30,20 € | - |
| Autres tabacs à chauffer | 47,40 % | 114 € | - |
| Tabacs à priser | 52,30 % | - |
- |
| Tabacs à mâcher | 36,90 % | - | - |
L'accise sur les tabacs manufacturés en Corse
Décomposition du prix de vente d’un paquet de 20 cigarettes
La structure du prix d’un paquet de 20 cigarettes à 11,50 euros et à 12,50 euros au 1er janvier 2024 en France continentale se décompose comme suit :
| Structure du prix | Taux / Tarif | Cigarettes « bas de marché » |
Cigarettes « premium » |
|---|---|---|---|
|
Prix de vente au détail Accise comprenant : |
11,50 € | 12,50 € | |
|
55 % | 6,325 € | 6,875 € |
|
71,30 € | 1,43 € | 1,43 € |
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371,40 € | (7,43€)1 | (7,43 €)2 |
| TVA "en dedans"3 sur le prix de vente au détail | 16,6667 % | 1,92 € | 2,08 € |
| Remise brute du débitant de tabac | 10,19 % | 1,172 € | 1,274 € |
| Marge du fabricant | 0,66 € | 0,84 € |
Notes :
1L’addition du produit du taux de l’accise par le prix de vente au détail et du tarif de l’accise étant supérieure au minimum de perception, cette addition s’applique
2 L’addition du produit du taux de l’accise par le prix de vente au détail et du tarif de l’accise étant supérieure au minimum de perception, cette addition s’applique
3 Comprise dans le prix