Les opérateurs souhaitant exercer une des activités « contributions indirectes » suivantes doivent produire un cautionnement afin d'obtenir l'agrément nécessaire à cette activité :

La production d'un cautionnement (caution solidaire ou consignation d'effet équivalent) est exigée préalablement à la délivrance du statut d'entrepositaire agréé. Cette production est matérialisée par l'ouverture d'un ou des crédit(s) correspondant(s) selon l'activité envisagée.

L'appréciation du montant à cautionner s’effectue sur la base de l'activité réalisée au cours de la dernière année civile.

Si l'opérateur ne peut justifier d'une année d'exercice, cette analyse sera effectuée à partir des opérations que celui-ci envisage de réaliser sur une période de douze mois à compter du démarrage de son activité.

L'opérateur devra déposer auprès de son bureau gestionnaire des fiches d'activité reflétant son activité afin que le comptable des douanes puisse établir le montant des droits à cautionner dans le cas d'un cautionnement limité en montant. Dans le cas d'un cautionnement indéfini, l'opérateur est dispensé de cette procédure.

Ce montant est évalué pour :

• les produits détenus en entrepôt fiscal suspensif (crédit d'entrepôt) ;
• les produits sortis de l'entrepôt fiscal et mis à la consommation (garantie de paiement) ;
• les produits expédiés en suspension (crédit d'expédition).

Trois fiches d'activité sont à la disposition de l'opérateur afin de lui permettre d'évaluer son activité fiscale pour les produits alcooliques :

• les produits détenus en entrepôt fiscal suspensif (crédit d'entrepôt) ;
• les produits sortis de l'entrepôt fiscal et mis à la consommation (garantie de paiement) ;
• les produits expédiés en suspension (crédit d'expédition).

Deux fiches d'activité sont à la disposition de l'opérateur afin de lui permettre d'évaluer son activité fiscale pour les tabacs :

• Fiche d’activité relative aux produits détenus dans l’entrepôt fiscal suspensif des droits d’accises et mis à la consommation en sortie de régime suspensif ;
• Fiche d’activité relative aux produits expédiés en régime de suspension des droits d’accises à destination d’un autre État membre et/ou sur le territoire national.

Le cautionnement peut être souscrit auprès d’une société de caution ou d’un établissement bancaire agréé en branche 15, c’est-à-dire habilité à se porter caution. Pour connaître la liste de ces établissements, l'opérateur peut consulter les agréments et autorisations disponibles sur le site de la Banque de France, volet « Consultation de l’autorité de contrôle prudentiel ».

L'engagement de la caution sera, selon le cas, limité en montant à cautionner ou indéfini en montant.

Sur accord du receveur, l'opérateur peut également consigner, c'est-à-dire déposer, auprès de la recette des douanes compétente une somme correspondant au montant à cautionner. La consignation peut être constituée soit par un dépôt (espèces ou chèque bancaire) soit par un virement sur le compte de la recette.

L’acte de cautionnement 3750 doit être déposé auprès de la recette des douanes compétente pour le lieu où l’opérateur exerce son activité « contributions indirectes ».